个税改革将加速推进 养老二 孩房贷等有望抵扣

2016-08-08  来自: 德州福 达金属制品有限公司 浏览次数:459

从上看,个人所 得税按照征收方式可以分为综合税制、分类税制、综合与 分类相结合的税制三种类型。我国目 前实行的是分类税制,即将个 人各种来源不同、性 质各异 的所得进行分类,分别扣除不同的费用,按不同的税率课税。现行税 法中个人所得税的应税所得额包括工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企 事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,以及财 产转让所得等共计11类。2015年财政决算显示,我国个 人所得税收入8671亿元,占税收的6.9%。

业内专家指出,分类征 收是我国长期以来税收实践形成的模式,目前来 看暴露出一些问题,比如忽略家庭负担,同时也 造成收入来源单一的工薪缴税较多、收入来 源多元化的高收入缴税较少等。

“比如说,一个人工资收入3200元,劳务收入800元,另一个人只有工资收入4000元,在现在分类的税制下,第二个人就要交税,而总收 入相同的个人因为两项收入都达不到起征点就不用交税。但综合 计算的话就能更加公平。”北京大学法学院教授、中国财 税法学研究会会长刘剑文对《经济参考报》记者表示,建立综 合与分类相结合的个人所得税制,也正是 基于收入分配改革的公平考量以及优化税制结构的考量。

记者了解到,此次个 人所得税改革的核心内容就是建立综合与分类结合的所得税制度。所谓综合,通俗地 讲就是将个人多项收入加总在一起之后再根据起征点和税率计算纳税额。而在当前的11类所得中,哪些会 纳入综合征税范围成为关注的焦点。

在刘剑文看来,应主要 根据收入的性质划分,“比如说工资薪金、劳务所得、财产租 赁所得和财产转让所得,前两项是勤劳所得,后两项是资本所得,至少这 四项可以纳入综合征税范围”。

中国社 科院财经战略研究院副研究员蒋震对《经济参考报》记者表示,除了所得的特点之外,应该充 分考虑信息的可获得性,以获得 信息的程度为依据,比如劳务报酬、稿酬等 信息获得比较充分的,可以考 虑纳入综合征税范围。

除了部 分所得综合纳税之外,“抵扣”也将成 为此次个人所得税改革的一项核心内容。在现行税制下,纳税人 的家庭负担因素没有被考虑进去。财政部部长楼继伟曾 多次提出,个税改革“在对部 分所得项目实行综合计税的同时,会将纳税人家庭负担,如赡养人口、按揭贷 款等情况计入抵扣因素,更体现税收公平”。

刘剑文表示,抵扣是 在个人所得税制改革中一直倡导的,也是应该综合考量的。目前个 人所得税的纳税主体是个人,在他看来,应该让 纳税人自主选择,个人纳税或 是家庭纳税,比如夫妻合并纳税。而根据 家庭老人人数考量的养老负担,以及房 贷利息等都应纳入抵扣。此外,考虑到 税收优惠是鼓励二孩更加公平的方式,因 此二孩 负担也应该纳入抵扣。

在税率方面,中国社 科院财经战略研究院研究员杨志勇认为,工资薪 金所得适用税率需要大幅调整,个税改 革应该定位为减税改革。基于人才竞争等因素,世界 范围内 调低个税边际税率是大势所趋,比照发达和其他金砖,我国个 税的边际税率应该大幅度下调,同时将 适用于税率的月应纳税所得额调高 到20万元或更多。

据了解,目前我 国个人月应纳税所得额8万元以 上适用边际税率45%,这是1994年税制 改革时确定下来的,已经过去20多年。目前,美国、巴西、俄罗斯、印度、越南个 税的边际税率分别为35%、27.5%、13%、30%、35%。

在刘剑文看来,税率可以适当下调,不过个 人所得税改革后整体税负是增加还是减少不好一概而论。“是结构性的变化,不是单 纯的加或者减的问题。”他指出,还 需要征管制度的配合,对高收 入的征管完善等,让纳税 人得到更多实惠。总而言之,建立一 个更加公平合理的税制是关键。

中国财 政科学研究院研究员李全指出,从经济 学的基本逻辑来看,个税的 初衷是实现社会财富的再分配,使有限 的社会资源取得更大的边际效应。当然,现阶段国内 外经济运行因素多变,在经济筑底期,个税改 革也能够从一定意义上稳定宏观税负。这个过程中,由于多 方面因素相互作用,在局部 时点有可能形成增税或降税的效 应,但长期 来看则更有助于优化税收结构。

关键词: 二孩           

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